Serviços B2C: Repasse de Carga e Créditos

A prestação de serviços destinada ao consumidor final no modelo B2C (Business to Consumer) possui particularidades relevantes com a instituição do IBS e da CBS sob as diretrizes da Emenda Constitucional nº 132/2023 e da Lei Complementar nº 214/2025. Diferentemente das cadeias B2B (Business to Business), nas quais o adquirente sujeito ao regime regular aproveita o tributo cobrado na forma de crédito financeiro integral, o consumidor pessoa física não apropria créditos. Assim, todo o montante de IBS e CBS destacado é absorvido como custo final de consumo.

Essa estrutura torna a formação de preços e o repasse de carga tributária pontos sensíveis para as empresas de serviços. Em geral, o setor terciário tem como principal componente de custo a folha de pagamento e encargos trabalhistas, despesas que não dão direito à tomada de créditos de IBS e CBS. Com poucos créditos na aquisição de insumos para abater do débito na saída, a incidência da alíquota padrão sobre a receita bruta tende a elevar a carga efetiva das empresas que operam fora de regimes favorecidos.

Diante dessas restrições de crédito, os prestadores de serviços B2C optantes pelo Simples Nacional encontram forte incentivo para permanecer no regime de guia única (DAS). Como os seus clientes pessoas físicas não demandam créditos fiscais, manter-se no recolhimento unificado do Simples protege o negócio contra a alíquota cheia do IVA dual, preservando margens e competitividade no varejo de serviços.